CAPITULO IV - EXONERACIONES A) RELATIVAS A DETERMINADOS BIENES
Artículo 39
Insumos agropecuarios.- Quedan incluidos en la exoneración del literal G), numeral 1), artículo 19 del Título 10 del Texto Ordenado 1996, los siguientes bienes:
1) Fertilizantes registrados de acuerdo al artículo 18 de Ley N°
13.663, de 14 de junio de 1968, y enmiendas orgánicas, fertilizantes
orgánicos, fertilizantes órgano - minerales, y bioestimulantes de
origen orgánico, registrados ante la Dirección General de Servicios
Agrícolas del Ministerio de Ganadería, Agricultura y Pesca. (*)
2. Bolsas, capas, comederos, cabezadas, cortinas para aviarios,
cobertizos para ovinos, silos, y fardos, de arpillera de yute y de
arpillera sintética.
3. Hilos de papel para atar vellones, hilos multifilamentos y film
tubular retorcido de uno o más cabos para el cosido de bolsas y
enfardados de forrajes y otros productos del agro.
4. Mallas plásticas de uso agrícola para la envoltura de fardos, con
un ancho de entre uno y dos metros. (*)
5. Tejido Raschel, utilizado para la protección de cultivos, en los
siguientes porcentajes de sombra: 35%, 50%, 65%, 80% y 90%, en los
anchos comprendidos entre dos y ocho metros y, los broches de sujeción
de los referidos tejidos.
6. Tela antigranizo para la producción de cultivos. (*)
7. Los siguientes envases:
a) De film de polietileno (bolsas) para: fertilizantes, granos y
hortalizas sin industrializar, semillas, plaguicidas, lana sucia e
inoculante de leguminosas.
b) De polietileno (rígido) y metálico, para: fertilizantes y
plaguicidas agrícolas.
Los mismos deberán ser de capacidad igual o mayor a un litro y exhibir
impreso en la forma indeleble o grabado en el propio bien y en lugar y
tamaño bien visible la leyenda: "uso exclusivo agropecuario".(*)
8. Los siguientes bienes:
a) Film de materiales plásticos (aún combinados) para invernaderos,
macrotúneles, microtúneles y mulch.(*)
b) Telas plásticas, tejidas o no, laminadas o no, utilizadas como
coberturas de invernaderos, macrotúneles, microtúneles y mulch.
En ambos casos, para que se haga efectiva la exoneración los mencionados
bienes deberán lucir en lugar bien visible una leyenda que diga "uso
exclusivo agrícola". (*)
9. Bolsas plásticas para ensilaje acoplables a ensiladoras.
10. Cubiertas plásticas excepto las transparentes, fabricadas a base de
poliolefinas destinadas a la conservación de forrajes en cualquier
modalidad. Para que se haga efectiva la exoneración del Impuesto, los
mencionados bienes deberán lucir en lugar bien visible una leyenda
que diga "uso exclusivo agropecuario".
11. Películas de polietileno (film stretch) de color verde o blanco, con
bloqueo al ultra violeta y/o efecto anti goteo, de 25 micras de
espesor y 50 o 75cm de ancho con adhesivo en una de sus capas y
destinadas a la conservación de forrajes. Para que se haga efectiva
la exoneración además de las características detalladas, el envase en
el que se comercializa el producto debe lucir impreso en el mismo, la
leyenda "uso exclusivo agropecuario".
12. Bolsas de papel para la protección de frutos en pie. Para que se haga
efectiva la exoneración del Impuesto, los mencionados bienes deberán
lucir en lugar bien visible una leyenda que diga "uso exclusivo
agrícola".
13. Cajas y cajones para recolección, transporte y almacenaje de frutas y
hortalizas.
Los mencionados bienes deben incluir su destino exclusivo y deben
llevar impreso el nombre común del producto que contienen, además, el
rótulo en lugar bien visible "uso exclusivo agropecuario".
14. Pisos plásticos enrejillados para cerdos.
15. Feromonas.
16. Semen proveniente de especies animales consideradas producción
agropecuaria.
17. Ovulos sin fecundar y embriones provenientes de las especies animales
comprendidas en el numeral anterior.
18. Cánulas o pipetas, vainas y pajuelas para inseminación artificial y/o
transferencia de embriones. Caravanas de uso agropecuario para
identificación animal y lectores de caravanas para ganado. (*)
Asimismo quedan incluidos en este numeral los bastones goblets para
contener pajuelas con semen congelado para inseminación en animales
de producción y rieles o escalerillas que oficien de soporte para los
bastones goblets para inseminación. (*)
19. Piques y postes.
20. Cepos y tubos para vacunos y lanares.
21. Alambres galvanizados, y plásticos cuya sección transversal sea un
óvalo y sus dimensiones en cualquiera de sus ejes de simetría no sean
inferiores a un milímetro con ocho décimos (1,8 mm), para uso
agropecuario.
22. Los siguientes insumos de cercas eléctricas:
a) Pinchos para sostén o piques aislados para alambrado eléctrico.
b) Aisladores plásticos.
c) Carreteles plásticos aislados.
d) Cintas eléctricas.
e) Piolín o hilo eléctrico.
f) Llaves de corte.
g) Porteras de resorte aisladas.
h) Kit de protección antirrayos.
i) Cordón elástico transmisor de energía eléctrica para sistemas de
cercas eléctricas. (*)
23. Alambre de acero galvanizado cubierto con plástico conductor de
electricidad.
24. Cintas plásticas de 4" o 5" de ancho, con dos o tres alambres de
acero galvanizado incluidos en su estructura, en rollo de 100 o 200
mts., para la construcción de cercas.
25. Sales minerales, raciones balanceadas, complementos alimenticios y
alimentos con excepción de los productos agropecuarios en estado
natural; pellets, expellers y tortas de soja, de girasol, de malta, de
cítricos y de todas aquellas semillas que constituyan complementos
alimenticios de uso agropecuario; texturizados de soja, extrusados de
arveja, maíz quebrado, maíz molido, sorgo molido, burlanda de sorgo y
de maíz, polvo y cáscara de malta, raicillas de cebada, cebada de
tercera prelimpieza, gluten feed y harina de soja, utilizados como
complemento alimenticio agropecuario; productos utilizados en la
sanidad animal y en la sanidad vegetal. (*)
Para quedar incluidos en este numeral, los bienes mencionados
deberán ser de uso exclusivo o primordialmente agropecuario y
estar inscriptos en el respectivo registro del Ministerio de
Ganadería, Agricultura y Pesca.
Asimismo, quedan incluidas en este numeral las materias activas
necesarias para la elaboración de productos fitosanitarios de uso
agrícola, que determine el Ministerio de Ganadería Agricultura y
Pesca, con el asesoramiento de la Dirección General de Servicios
Agrícolas, las que deberán ser comunicadas a la Dirección General
Impositiva. (*)
El afrechillo de trigo y el afrechillo de arroz se encuentran
comprendidos en el inciso primero de este numeral desde la vigencia
del Decreto N° 165/997 de 23 de mayo de 1997, siempre que cumplan con
las condiciones establecidas en el inciso segundo. (*)
26. Inoculantes y turba molida a malla 200 a 300 y esterilizada,
necesaria para su elaboración.
27. Almáciga: bandeja con celdas para almácigos y macetas agrupables, en
batería para almácigos.
28. Bandejas porta tubetes y tubetes para viveros.
29. Pellets o pastillas de turba deshidratada y compactada utilizadas
como soportes de viveros.
30. Cámaras y cubiertas para tractores.
31. Reconstrucción de cubiertas para tractores.
32. Herraduras para caballos.
No se benefician de la inclusión referida, las herraduras usadas para
carreras, fabricadas en aluminio, con tacos y ramplones de acero, ni las
destinadas a caballos de polo, fabricadas con aleaciones de hierro y con
tacos fijos en herraduras traseras.
33. Comederos para ganado.
34. Ligaduras plásticas o de papel con alma de alambre. Los mencionados
bienes deberán llevar impreso en lugar bien visible a lo largo y cada
un metro el rótulo: "uso exclusivo agropecuario". (*)
35. Cajas de cartón corrugado para el envasado de inoculantes de
leguminosas.
Los mencionados bienes deberán llevar impreso en lugar bien visible el
rótulo "uso exclusivo agropecuario".
36. Microchips en forma de bolo intra-ruminal para identificación
individual.
37. Hilos para cercas eléctricas.
38. Dispositivos intrauterinos bovinos (DIUB) y sus aplicadores.
39. Rejas para arados y para cultivadores; mancales (cojinetes) y
dientes para rastras; cuchillas para guadañadoras rotativas,
cortadoras rotativas, chirqueras y segadoras y discos para
rastras, arados y sembradoras. (*)
40. Pezoneras de las máquinas de ordeñe.
41. Peines y cortantes para máquinas de esquilar.
42. Cadenas para motosierras.
43. Bolsas para recolección de frutas. Para que se haga efectiva la
exoneración deberán lucir en lugar bien visible una leyenda impresa
que diga: "uso exclusivo agrícola".
44. Diluyentes de semen.
45. Red de polietileno antifuga y antipájaros para la cría de caracoles.
46. Etiquetas y pinturas detectoras de celo para ganado. (*)
47. Mallas finas para evitar el ingreso de aves silvestres a los galpones
avícolas, cuyo ancho de la bobina no sea inferior a dos metros, y el
ancho de la celda en uno de sus lados no sea superior a 20
milímetros.(*)
48. Medios para transferencia de embriones.
49. Materiales calcáreos (enmiendas calcáreas). Para que se haga efectiva
la exoneración del impuesto, los mencionados bienes deberán
registrarse en el Ministerio de Ganadería, Agricultura y Pesca, y
previo a su comercialización, agregarse un rótulo que exprese con
claridad "de uso agrícola".
50. Inoculantes para ensilaje.
51. Tuberías y cintas con emisores y/o goteros para riego.
52. Bolsas plásticas para vivero con perforaciones de drenaje, que luzcan
impreso en forma indeleble y en lugar y tamaño visible la leyenda
"uso exclusivo agropecuario. (*)
53. Sensores electrónicos de celo con collar para bovinos. (*)
54. Planchas con celdas para almácigos de sustrato de espuma absorbente. (*)
55. Colmenas polinizadoras con abejorros del género Bombus. (*)
56. Compuertas de PVC, entendiéndose por tales las utilizadas para
regular la distribución y aplicación del agua en mangas de riego y
los dispositivos para colocar dichas compuertas. (*)
57. Válvulas de canal discontinuo para riego, que permiten alterar la
aplicación del agua. (*)
58. Cinta exudante para riego. (*)
59. Bloques de sustrato con micelio de hongos. (*)
60. Clips para injertos. (*)
61. Perchas para entutorado. (*)
62. Polvos secantes para camas de animales de producción. (*)
Las adquisiciones en plaza y las importaciones de las materias primas destinadas a elaborar los bienes mencionados en los numerales de este artículo, deberán incluir el Impuesto al Valor Agregado, salvo que estuvieran exoneradas en virtud de otras disposiciones.
El citado tributo así como el de los restantes bienes y servicios destinados a integrar directa o indirectamente el costo de los referidos bienes, será devuelto por la Dirección General Impositiva de acuerdo al procedimiento establecido para los exportadores.
En relación a los bienes mencionados en el numeral 1, se considera que existe elaboración cuando los fertilizantes son fabricados o se someten a procesos de mezclado, tratamiento físico o químico, envasado o cualquier otra operación u operaciones, en tanto estas últimas permitan obtener fertilizantes destinados a la venta. (*)
63. bobinas de cintas con pegamento para atrapar y atraer insectos
utilizables en cultivos agropecuarios. (*)
64. Bozales para control de pastoreo selectivo. (*)
(*)Notas:
Redacción dada por: Decreto Nº 207/007 de 18/06/2007 artículo 7.
Numeral 1) redacción dada por: Decreto Nº 45/024 de 29/01/2024 artículo 1.
Numeral 18) redacción dada por: Decreto Nº 378/016 de 05/12/2016 artículo
1.
Numeral 18), inciso 1º) redacción dada por: Decreto Nº 142/019 de
27/05/2019 artículo 1.
Numeral 25) redacción dada por: Decreto Nº 39/017 de 13/02/2017 artículo
2.
Numeral 25), inciso 1º) redacción dada por: Decreto Nº 96/023 de
22/03/2023 artículo 1.
Numeral 34) redacción dada por: Decreto Nº 324/012 de 03/10/2012 artículo
1.
Numeral 46) redacción dada por: Decreto Nº 504/009 de 03/11/2009 artículo
1.
Numeral 47) redacción dada por: Decreto Nº 330/013 de 08/10/2013 artículo
1.
Numeral 6º) redacción dada por: Decreto Nº 169/008 de 24/03/2008 artículo
1.
Numeral 7) redacción dada por:
Decreto Nº 448/009 de 28/09/2009 artículo 1,
Decreto Nº 407/009 de 31/08/2009 artículo 1.
Numeral 8) redacción dada por: Decreto Nº 124/009 de 10/03/2009 artículo
1.
Numeral 8), literal a) redacción dada por: Decreto Nº 72/014 de 25/03/2014
artículo 1.
Numerales 4) y 39) redacción dada por: Decreto Nº 405/013 de 16/12/2013
artículo 1.
Inciso final agregado/s por: Decreto Nº 310/012 de 12/09/2012 artículo 1.
Numeral 22) literal i) agregado/s por: Decreto Nº 58/019 de 19/02/2019
artículo 1.
Numeral 25), inciso 4º) agregado/s por: Decreto Nº 148/019 de 03/06/2019
artículo 1.
Numeral 52) agregado/s por: Decreto Nº 202/008 de 07/04/2008 artículo 1.
Numeral 53) agregado/s por: Decreto Nº 271/012 de 21/08/2012 artículo 1.
Numeral 54) agregado/s por: Decreto Nº 144/015 de 26/05/2015 artículo 1.
Numeral 55) agregado/s por: Decreto Nº 179/016 de 20/06/2016 artículo 1.
Numeral 58) agregado/s por: Decreto Nº 62/017 de 10/03/2017 artículo 1.
Numeral 59) agregado/s por: Decreto Nº 58/019 de 19/02/2019 artículo 3.
Numeral 62) agregado/s por: Decreto Nº 383/021 de 24/11/2021 artículo 1.
Numeral 63) agregado/s por: Decreto Nº 402/022 de 20/12/2022 artículo 1.
Numeral 64) agregado/s por: Decreto Nº 299/023 de 03/10/2023 artículo 1.
Numerales 56) y 57) agregado/s por: Decreto Nº 39/017 de 13/02/2017
artículo 1.
Numerales 60) y 61) agregado/s por: Decreto Nº 51/020 de 14/02/2020
artículo 1.
Inciso final redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 155/007 de
26/04/2007 artículo 1.
Incisos 2º), 3º) y 4º) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº
634/006 de 27/12/2006 artículo 1.
Numeral 7º) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 40/001 de
07/02/2001 artículo 1.
Numeral 1) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 366/021 de
01/11/2021 artículo 1.
Numeral 10) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 546/005 de
26/12/2005 artículo 1.
Numeral 17) redacción dada anteriormente por:
Decreto Nº 34/002 de 30/01/2002 artículo 1,
Decreto Nº 40/001 de 07/02/2001 artículo 2.
Numeral 20) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 195/999 de
02/07/1999 artículo 2.
Numeral 21) redacción dada anteriormente por:
Decreto Nº 464/003 de 12/11/2003 artículo 1,
Decreto Nº 195/999 de 02/07/1999 artículo 3.
Numeral 25) redacción dada anteriormente por:
Decreto Nº 10/016 de 21/01/2016 artículo 1,
Decreto Nº 276/014 de 01/10/2014 artículo 1,
Decreto Nº 496/008 de 20/10/2008 artículo 1,
Decreto Nº 529/007 de 27/12/2007 artículo 1.
Numeral 25), inciso 1º) redacción dada anteriormente por:
Decreto Nº 357/022 de 27/10/2022 artículo 1,
Decreto Nº 83/022 de 09/03/2022 artículo 1,
Decreto Nº 58/019 de 19/02/2019 artículo 2.
Numeral 38) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 400/001 de
10/10/2001 artículo 1.
Numeral 4) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 540/009 de
30/11/2009 artículo 1.
Numeral 42) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 419/001 de
31/10/2001 artículo 1.
Numeral 43) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 24/002 de
23/01/2002 artículo 1.
Numeral 44) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 458/003 de
06/11/2003 artículo 1.
Numeral 45) redacción dada anteriormente por:
Decreto Nº 241/005 de 01/08/2005 artículo 1,
Decreto Nº 49/004 de 11/02/2004 artículo 1.
Numeral 46) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 73/006 de
13/03/2006 artículo 1.
Numeral 47) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 568/006 de
18/12/2006 artículo 1.
Numeral 5º) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 195/999 de
02/07/1999 artículo 1.
Numeral 7º) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 126/002 de
10/04/2002 artículo 1.
Numerales 15) y 16) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 185/001
de 23/05/2001 artículo 1.
Numerales 32) y 33) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 195/999
de 02/07/1999 artículo 4.
Numerales 34) a 41) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 40/001 de
07/02/2001 artículo 3.
Ver: Resolución MGAP S/N de 14/04/2023 numeral 1 (incluye determinados
Ingredientes Activos en la nómina de insumos exonerados de IVA de acuerdo
al numeral 25).
TEXTO ORIGINAL:
Decreto Nº 357/022 de 27/10/2022 artículo 1,
Decreto Nº 83/022 de 09/03/2022 artículo 1,
Decreto Nº 366/021 de 01/11/2021 artículo 1,
Decreto Nº 58/019 de 19/02/2019 artículo 2,
Decreto Nº 39/017 de 13/02/2017 artículo 2,
Decreto Nº 378/016 de 05/12/2016 artículo 1,
Decreto Nº 10/016 de 21/01/2016 artículo 1,
Decreto Nº 276/014 de 01/10/2014 artículo 1,
Decreto Nº 540/009 de 30/11/2009 artículo 1,
Decreto Nº 124/009 de 10/03/2009 artículo 1,
Decreto Nº 496/008 de 20/10/2008 artículo 1,
Decreto Nº 529/007 de 27/12/2007 artículo 1,
Decreto Nº 207/007 de 18/06/2007 artículo 7,
Decreto Nº 155/007 de 26/04/2007 artículo 1,
Decreto Nº 568/006 de 18/12/2006 artículo 1,
Decreto Nº 73/006 de 13/03/2006 artículo 1,
Decreto Nº 546/005 de 26/12/2005 artículo 1,
Decreto Nº 241/005 de 01/08/2005 artículo 1,
Decreto Nº 49/004 de 11/02/2004 artículo 1,
Decreto Nº 464/003 de 12/11/2003 artículo 1,
Decreto Nº 458/003 de 06/11/2003 artículo 1,
Decreto Nº 126/002 de 10/04/2002 artículo 1,
Decreto Nº 34/002 de 30/01/2002 artículo 1,
Decreto Nº 24/002 de 23/01/2002 artículo 1,
Decreto Nº 419/001 de 31/10/2001 artículo 1,
Decreto Nº 400/001 de 10/10/2001 artículo 1,
Decreto Nº 185/001 de 23/05/2001 artículo 1,
Decreto Nº 40/001 de 07/02/2001 artículos 1 y 3,
Decreto Nº 195/999 de 02/07/1999 artículos 1, 2, 3 y 4,
Decreto Nº 220/998 de 12/08/1998 artículo 39.