APROBADO POR DECRETO Nº 338/996




Promulgación: 28/08/1996
Publicación: 16/09/1996
Aprobado/a por: Decreto Nº 338/996 de 28/08/1996.

 
Reforma Tributaria -Ley Nº 18.083- (vigencia)

TITULO 7 - IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS (IRPF)
Título sustituido (este Título regulaba el Impuesto a las Ventas
Forzadas, derogado por Ley 18.083 de 27/12/006 artículo 1).
CAPITULO III - CATEGORIA II - RENTAS DE TRABAJO

Artículo 38-T7

  Deducciones.- Los contribuyentes podrán deducir los siguientes conceptos: 
   A) Los aportes jubilatorios al Banco de Previsión Social, al Servicio
de Retiros y Pensiones de las Fuerzas Armadas, a la Dirección Nacional de
Asistencia Social Policial, a la Caja de Jubilaciones y Pensiones
Bancarias, a la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Profesionales
Universitarios, a la Caja Notarial de Seguridad Social y a las Sociedades
Administradoras de Fondos Complementarios de Previsión Social
(Decreto-Ley Nº 15.611, de 10 de agosto de 1984), según corresponda.
   Se considerarán comprendidos los aportes realizados de acuerdo
con lo dispuesto por el artículo 7º de la Ley Nº 13.793, de 24 de
noviembre de 1969, y por el artículo 24 de la Ley Nº 13.033, de 7 de
diciembre de 1961. 
   B) Los aportes al Fondo Nacional de Salud de acuerdo a lo dispuesto
en el artículo 3° de la Ley N° 18.131, de 18 de mayo de 2007, al Fondo
de Reconversión Laboral, al Fondo Sistema Notarial de Salud de acuerdo
a lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley N° 17.437, de 20 de
diciembre de 2001 y a las Cajas de Auxilio o Seguros Convencionales de
acuerdo a lo dispuesto en los artículos 41 y 51 del Decreto-Ley N°
14.407, de 22 de julio de 1975. En el caso de jubilados y pensionistas
podrán deducirse los montos pagados en aplicación del artículo 188 de
la Ley N° 16.713, de 3 de setiembre de 1995, y de la Ley N° 17.841, de
15 de octubre de 2004. (*)
   Asimismo, serán deducibles, en las mismas condiciones, todas las sumas
que se retengan a los funcionarios activos, retirados y pensionistas del
Ministerio de Defensa Nacional (Decreto-Ley Nº 15.675, de 16 de noviembre
de 1984) y del Ministerio del Interior (artículo 86 de la Ley Nº 13.640,
de 26 de diciembre de 1967). (*)
   C) La prestación destinada al Fondo de Solidaridad y su adicional.
   D) Por gastos de educación, alimentación, vivienda y salud no
amparados por el FONASA, de hijos menores de edad a cargo del
contribuyente 13 BPC (trece Bases de Prestaciones y Contribuciones)
anuales por hijo. La presente deducción se duplicará en caso de hijos
mayores o menores, legalmente declarados incapaces, así como aquellos que
sufran discapacidades graves, de acuerdo a los criterios que establezca
el Banco de Previsión Social. Idénticas deducciones se aplicarán en caso
de personas bajo régimen de tutela y curatela. (*)
   E) Los montos pagados en el año por cuotas de préstamos hipotecarios
destinados a la adquisición de la vivienda única y permanente del
contribuyente, siempre que el costo de la vivienda no supere las UI
794.000 (setecientas noventa y cuatro mil unidades indexadas). También
estarán comprendidas las cuotas de los promitentes compradores cuyo
acreedor original sea el Banco Hipotecario del Uruguay (BHU), las cuotas
de cooperativas de vivienda y otras que la reglamentación entienda
pertinente, en tanto su costo no supere la referida cifra, y por la parte
no subsidiada por el Estado. El monto total deducible de acuerdo con lo
dispuesto por el presente literal no podrá superar las 36 BPC (treinta y
seis Bases de Prestaciones y Contribuciones) anuales. La presente
disposición regirá para cuotas devengadas a partir del 1° de enero de
2012.
   Las cuotas de los promitentes compradores cuyo acreedor sea la
Agencia Nacional de Vivienda, los fideicomisos que esta administre, el
Ministerio de Vivienda, Ordenamiento Territorial y Medio Ambiente o el
Movimiento para la Erradicación de la Vivienda Insalubre Rural (MEVIR),
devengadas a partir del 1° de enero de 2013, serán deducibles bajo las
mismas condiciones dispuestas en el inciso anterior. (*)
   La deducción prevista en los incisos precedentes podrá también ser 
realizada por los padres, cuando los préstamos hayan sido otorgados a sus hijos mayores o menores, legalmente declarados incapaces, así como a aquellos que sufran discapacidades graves, de acuerdo a los criterios que establezca el Banco de Previsión Social, siempre que los mismos no practiquen la referida deducción y vivan conjuntamente, por las cuotas devengadas a partir del 1° de enero de 2015. Idénticas deducción y condiciones serán de aplicación a los tutores y curadores de las 
referidas personas designadas formalmente. (*)
El Poder Ejecutivo determinará las condiciones en que operará la presente deducción. (*)
   F) En el caso de los afiliados activos y pasivos de la Caja de
Jubilaciones y Pensiones Bancarias, los montos pagados en aplicación del
literal b) del artículo 53 de la Ley Nº 17.613, de 27 de diciembre de 2002, modificado por el artículo 6º de la Ley Nº 17.939, de 2 de enero de
2006. 
   El Poder Ejecutivo establecerá el régimen de atribución de la
deducción por hijos al que tendrán derecho los contribuyentes, sobre el
principio general del ejercicio de la imputación opcional total o
compartida en partes iguales, en el caso de que haya acuerdo entre los padres, y de un orden de prelación en caso contrario.
   Para determinar el monto total de la deducción, el contribuyente         aplicará a la suma de los montos a que refieren los literales A) a F) de este artículo, la tasa del 10% (diez por ciento) si sus ingresos nominales anuales son iguales o inferiores a 180 BPC (ciento ochenta Bases de Prestaciones y Contribuciones) y la tasa de 8% (ocho por ciento) para los restantes casos. A tales efectos no se considerarán el sueldo anual complementario ni la suma para el mejor goce de la licencia. (*)
  La cifra así obtenida se deducirá del impuesto determinado con arreglo
a lo dispuesto en los artículos 35 a 37 de este Título. (*)  

(*)Notas:
Redacción dada por: Ley Nº 18.083 de 27/12/2006 artículo 8.
Literal B), inciso 1º) redacción dada por: Ley Nº 18.719 de 27/12/2010 
artículo 810.
Literal E) redacción dada por: Ley Nº 18.910 de 25/05/2012 artículo 5.
Literal E) inciso 2º) redacción dada por: Ley Nº 19.149 de 24/10/2013 
artículo 372.
Literal E), incisos 3º) y 4º) redacción dada por: Ley Nº 19.280 de 
19/09/2014 artículo 1.
Penúltimo inciso redacción dada por: Ley Nº 19.438 de 14/10/2016 artículo 
169.
Literal D) redacción dada por: Ley Nº 18.341 de 30/08/2008 artículo 8.
Ver vigencia: Ley Nº 19.149 de 24/10/2013 artículo 2.
Penúltimo inciso ver vigencia: Ley Nº 19.438 de 14/10/2016 artículo 2.
Literal B), inciso final agregado/s por: Ley Nº 18.172 de 31/08/2007 
artículo 311.
Penúltimo inciso redacción dada anteriormente por: Ley Nº 18.341 de 
30/08/2008 artículo 9.
Reglamentado por: Decreto Nº 148/007 de 26/04/2007.
Ver: Ley Nº 18.341 de 30/08/2008 artículo 8 (referente al literal D).

TEXTO ORIGINAL: Ley Nº 18.910 de 25/05/2012 artículo 5, Ley Nº 18.341 de 30/08/2008 artículo 9, Ley Nº 18.083 de 27/12/2006.
Referencias al artículo
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