APROBADO POR DECRETO Nº 338/996

Documento actualizado durante su vigencia

Aprobado/a por: Decreto Nº 338/996 de 28/08/1996.
Ver vigencia:
      T.O. 2023 (DGI) de 04/04/2024 (aprueba T.O. 2023),
      Ley Nº 18.083 de 27/12/2006 artículo 113 (Ley de Reforma 
Tributaria).
Indice de la Norma
Ver en esta norma, artículos: 79 - BIS Título 4 y 2 - Título 7 
(Incidencias posteriores a la aprobación del T.O. 2023).

Artículo 33-BIST4

(Fusiones y Escisiones).- Las sociedades que resuelvan fusionarse o
escindirse no computarán el valor llave a efectos fiscales, siempre que se
cumplan con las siguientes condiciones:

A) Que los propietarios finales de las sociedades que participen en las
   fusiones y escisiones sean íntegramente los mismos, manteniendo al
   menos el 95% (noventa y cinco por ciento) de sus proporciones
   patrimoniales y que no se modifiquen las mismas por un lapso no
   inferior a dos años contados desde la fecha de su comunicación al
   registro a que refiere el literal C). A tales efectos, no se
   considerará que existe alteración en la proporción patrimonial cuando
   la modificación tenga su origen en una sucesión, partición del
   condominio sucesorio, o disolución de la sociedad conyugal o su
   partición.

B) Que las referidas operaciones se realicen al valor contable del
   patrimonio transmitido.

C) Que se haya comunicado al registro que llevará a tales efectos la
   Auditoría Interna de la Nación la información relativa a la totalidad
   de la cadena de propiedad, identificando a todos los propietarios
   finales. Dicho organismo establecerá la forma y condiciones de la
   citada comunicación.

D) Que mantengan el o los giros de las sociedades antecesoras durante el
   lapso referido en el literal A).

A los efectos del presente artículo, se entenderá por propietarios   finales:

1) Las personas físicas que cumplan con las condiciones dispuestas por el
   artículo 22 de la Ley N° 19.484, de 5 de enero de 2017, aunque posean
   menos del 15% (quince por ciento) que dispone dicha norma.

2) Las sociedades que coticen en bolsas de valores nacionales, o bolsas
   de valores extranjeras de reconocido prestigio internacional siempre
   que dichos títulos estén a disposición inmediata para su venta o
   adquisición en los referidos mercados.

3) Las entidades y estructuras jurídicas que, a solicitud de parte,
   determine en cada caso el Poder Ejecutivo, tomando en consideración
   aspectos tales como su naturaleza, los modos de adquisición o
   integración de sus participaciones patrimoniales, la forma adoptada
   para su administración, el grado de vinculación y la cantidad de
   partícipes en su patrimonio o equivalente, el acceso a la
   identificación de los mismos, el grado de movilidad de sus
   participaciones u otros de naturaleza objetiva. En todos los casos,
   será condición que los estados financieros de las citadas entidades
   sean auditados por firmas de reconocido prestigio.

Cuando se verifique el incumplimiento de alguna de las condiciones   dispuestas, la operación tendrá el tratamiento tributario correspondiente al régimen general, debiéndose aplicar el término de prescripción de diez años contados a partir de la terminación del año civil en que se produjo dicho incumplimiento. En tal caso, los tributos correspondientes deberán abonarse, sin multas ni recargos, actualizados por la evolución de la unidad indexada entre la fecha de su acaecimiento y la de la configuración del incumplimiento.

Las fusiones y escisiones comprendidas en la presente norma de valuación son aquellas reguladas por la Ley N° 16.060, de 4 de setiembre de 1989.

Las sociedades sucesoras serán solidariamente responsables de las   obligaciones tributarias de sus antecesoras, derivadas del referido   incumplimiento. Dicha responsabilidad se limita al valor de los bienes   que se reciban, salvo que los sucesores hubieren actuado con dolo.

El Poder Ejecutivo establecerá los términos y condiciones en los que se aplicará esta disposición.(*) 

(*)Notas:

Ver vigencia: Ley Nº 20.212 de 06/11/2023 artículo 2.
Agregado/s por: Ley Nº 20.212 de 06/11/2023 artículo 566.
Reglamentado por: Decreto Nº 100/024 de 04/04/2024.

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