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PODER EJECUTIVO
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS
DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA - DGI

                          Resolución N° 3.034/2024

Países, jurisdicciones y regímenes especiales de baja o nula tributación - Se establece nueva nómina.
(6.322*R)

DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA

   RESOLUCIÓN N° 3034/2024

                                     Montevideo, 26  de  diciembre de 2024

   VISTO: el Capítulo III de la Ley N° 19.484, de 5 de enero de 2017, los artículos 3° bis del Decreto N° 148/007, de 26 de abril de 2007, 11° bis del Decreto N° 149/007, de 26 de abril de 2007, 3° ter del Decreto N° 150/007, de 26 de abril de 2007, 14° bis del Decreto N° 30/015, de 16 de enero de 2015, y 3° del Decreto N° 56/009, de 26 de enero de 2009, y la Resolución N° 2470/2022, de 28 de diciembre de 2022.

   RESULTANDO: I) que la norma legal referida establece disposiciones a efectos de desestimular la utilización de entidades residentes, domiciliadas, constituidas o ubicadas en países o jurisdicciones de baja o nula tributación o que se beneficien de un régimen especial de baja o nula tributación;

   II) que a efectos de lo dispuesto en el inciso primero del artículo 5° del Título 4, y en los artículos 4° del Título 7, 5° del Título 8 y 2° del Título 14, del Texto Ordenado 2023; se establece una definición aplicable a estos países, jurisdicciones o regímenes, siempre que verifiquen ciertos requisitos que deben ser determinados por el Poder Ejecutivo;

   III) que los artículos 3° bis del Decreto N° 148/007, 11° bis del Decreto N° 149/007, 3° ter del Decreto N° 150/007, y 14° bis del Decreto N° 30/015, establecen los requisitos referidos y encomiendan a la Dirección General Impositiva la elaboración de una lista de países, jurisdicciones y regímenes que cumplan los mismos;

   IV) que por el inciso segundo del artículo 5° del Título 4 del Texto Ordenado 2023, se encomienda al Poder Ejecutivo la confección de una nómina de países, jurisdicciones y regímenes especiales, que preceptivamente se consideren de baja o nula tributación a los solos efectos de lo dispuesto en el régimen de Precios de Transferencia;

   V) que en cumplimiento de lo dispuesto en el citado artículo 5° del Título 4 del Texto Ordenado 2023; el artículo 3° del Decreto 56/009 establece los requisitos referidos y encomienda a la Dirección General Impositiva la elaboración de una lista de países, jurisdicciones y regímenes que cumplan los mismos;

   VI) que la Resolución N° 2470/2022, de 28 de diciembre de 2022, en cumplimiento de lo encomendado en los Decretos citados, estableció la correspondiente nómina que rige a partir el ejercicio 2023.

   CONSIDERANDO: que corresponde dar cumplimiento a lo preceptuado por artículos 3° bis del Decreto N° 148/007, 11 bis del Decreto N° 149/007, 3° ter del Decreto N° 150/007, 14 bis del Decreto N° 30/015 y 3° del Decreto N° 56/009, actualizando, a partir del 1° de enero de 2025, la lista de países, jurisdicciones y regímenes que cumplan los requisitos establecidos por los mismos.

   ATENTO: a lo expuesto, y a que se cuenta con la conformidad del Ministerio de Economía y Finanzas;

                      LA DIRECTORA GENERAL DE RENTAS
                                RESUELVE:

1

   A efectos de lo dispuesto en el artículo 5° y en el Capítulo VIII,
   del Título 4, en los artículos 4° del Título 7, 5° del Título 8 y 2°
   del Título 14, del Texto Ordenado 2023; se consideran países,
   jurisdicciones y regímenes especiales de baja o nula tributación, los
   incluidos en el Anexo a la presente Resolución, que se considera parte
   integrante de la misma.

2

   Los países, jurisdicciones y regímenes especiales, identificados en
   la presente Resolución, quedarán excluidos de la misma a partir de que
   resulte plenamente aplicable con los mismos, el intercambio de
   información a requerimiento y que se encuentre activado
   bilateralmente, por  el Ministerio de Economía y Finanzas, el
   intercambio automático de información sobre cuentas financieras con
   fines tributarios. 

3

   Lo dispuesto en la presente Resolución rige a partir del 1° de enero
   de 2025.

4

   Publíquese en el Diario Oficial. Insértese en la página web.
   Cumplido, archívese.
   La Directora General de Rentas, Cra. Margarita Faral.

                                  ANEXO
 PAÍSES, JURISDICCIONES Y REGÍMENES ESPECIALES DE BAJA O NULA TRIBUTACIÓN


 

  
1)
  
Angola
   
 

  
2)
  
Ascensión
   
 

  
3)
  
Guam
   
 

  
4)
  
Guyana
   
 

  
5)
  
Honduras
   
 

  
6)
  
Isla de Cocos (Isla de Keeling)
   
 

  
7)
  
Isla de Navidad
   
 

  
8)
  
Isla de Santa Elena
   
 

  
9)
  
Isla Norfolk
   
 

  
10)
  
Isla Pitcairn
   
 

  
11)
  
Islas del Pacífico
   
 

  
12)
  
Islas Fiji
   
 

  
13)
  
Islas Malvinas/Falkland Islands
   
 

  
14)
  
Islas Palau
   
 

  
15)
  
Islas Solomón
   
 

  
16)
  
Islas Vírgenes de Estados Unidos de América
   
 

  
17)
  
Jordania
   
 

  
18)
  
Kiribati
   
 

  
19)
  
Labuán
   
 

  
20)
  
Liberia
   
 

  
21)
  
Niue
   
 

  
22)
  
Polinesia Francesa
   
 

  
23)
  
Puerto Rico
   
 

  
24)
  
Reino de Tonga
   
 

  
25)
  
República de Yemen
   
 

  
26)
  
San Pedro y Miquelón
   
 

  
27)
  
Svalbard
   
 

  
28)
  
Swazilandia
   
 

  
29)
  
Tokelau
   
 

  
30)
  
Tristán de Acuña
   
 

  
31)
  
Tuvalu
   
 

  
32)
  
Yibuti (Djibouti)
   

   La Directora General de Rentas, Cra. Margarita Faral.

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