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BANCO DE PREVISION SOCIAL

                        BANCO DE PREVISION SOCIAL

R.D. N° 31-36/99
Montevideo, 15 de setiembre de 1999
APORTACION DE EMPRESAS
Y  ORGANISMOS  PUBLICOS.
Reglamentación.
______________________________

VISTO: la necesidad de reunir en un texto orgánico los diferentes
dictámenes y criterios aplicables a la materia gravada por aportes a la
seguridad social en las empresas y organismos públicos;

RESULTANDO: I) la Ley N° 16.713 de 3 de setiembre de 1995 y el Decreto
Reglamentario N° 113/996 de 27/03/996 establecieron los criterios básicos
a aplicar en esta temática;

II) se han presentado diversas consultas por parte de las empresas
públicas y organismos públicos, a fin de determinar con precisión los
criterios aplicables a sus partidas presupuestales;

CONSIDERANDO: I) que resulta conveniente dar un criterio orgánico y
transparente para la aportación a la seguridad social;

II) que a instancias de la Dirección Técnica de A.T.Y R.; fue conformado
un Grupo de Trabajo tendiente al análisis y elaboración de un proyecto de
reglamento, el cual fue oportunamente presentado con su respectiva
exposición de motivos, que es compartido por este Directorio;

ATENTO: a lo informado por la Dirección Técnica de A.T. Y R. y a lo
dispuesto por los arts. 153 y sgts.  de la Ley N° 16.713 de 3.9.95;

EL DIRECTORIO DEL BANCO DE PREVISION SOCIAL

                                RESUELVE:

1°) LO ESTABLECIDO EN ESTA REGLAMENTACION SERA APLICABLE A LOS ORGANISMOS
PUBLICOS CONTRIBUYENTES DEL BANCO DE PREVISION SOCIAL.

2°) (VIATICOS). SE ENTIENDE POR VIATICOS, AQUELLAS PARTIDAS ENTREGADAS AL
EMPLEADO QUE DEBE DESEMPEÑAR SUS COMETIDOS FUERA DE LA SEDE GEOGRAFICA DE
SU EMPLEO, Y CON LA FINALIDAD DE COMPENSARLE LOS GASTOS ESPECIALES
(MANUTENCION, ALOJAMIENTO, ETC.) QUE ORIGINA EL LUGAR DONDE PRESTA SUS
SERVICIOS.
LOS VIATICOS INDEMNIZATORIOS, O MERAMENTE COMPENSATORIOS DE GASTOS, NO
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA. A TALES EFECTOS SE REPUTARA LA CALIDAD
INDEMNIZATORIA, CUANDO LAS PARTIDAS ENTREGADAS ESTEN SUJETAS A RENDICION
DE CUENTAS (GASTOS) Y ESCRITURACION CONTABLE, O EN SU DEFECTO, CUANDO
AQUELLA CALIDAD SE PRUEBE FEHACIENTE E INEQUIVOCAMENTE, A JUICIO DE LA
ADMINISTRACION (ART. 10,  DECRETO N° 113/996).
LOS VIATICOS PARCIALMENTE INDEMNIZATORIOS SE ENCUENTRAN GRAVADOS EN UN
50% TRATANDOSE DE PARTIDAS DESTINADAS A SU UTILIZACION DENTRO DEL PAIS Y
25% FUERA DE ESTE ULTIMO. (ART. 157 LEY N° 16.713)

3°) (LOCOMOCION). SE ENTIENDE POR PARTIDAS DE LOCOMOCION, LAS ENTREGADAS
A LOS FUNCIONARIOS COMO CONSECUENCIA DE LOS GASTOS DE TRANSPORTE
ORIGINADOS POR DESPLAZAMIENTOS EN ACCION DE TRABAJO, SEA QUE REFIERAN A
LA UTILIZACION DE VEHICULOS PROPIOS, O A LOS DERIVADOS DE LOS PRECIOS Y
TARIFAS RESULTANTES DE LA CONTRATACION O USO DE VEHICULOS AJENOS (SEAN O
NO DEL TRANSPORTE PUBLICO).
LOS REINTEGROS DE GASTOS DE LOCOMOCION, SUJETOS A LA RESPECTIVA RENDICION
DE CUENTAS, NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA. EL MISMO TRATAMIENTO TENDRAN
DICHOS REINTEGROS, AUN SIN RENDICION DE CUENTAS, SIEMPRE QUE TAL CALIDAD
DERIVE DE LA ESCASA IMPORTANCIA MATERIAL DE LA PARTIDA ENTREGADA (A
JUICIO DEL B.P.S.), O BIEN CUANDO LA CALIDAD INDEMNIZATORIA PUEDA
RESPALDARSE CON INFORMES TECNICOS AVALADOS POR LA CONTADURIA GENERAL DE
LA NACION (EN EL CASO DE LA ADMINISTRACION CENTRAL) O POR LA OFICINA DE
PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO (EN EL CASO DE LAS EMPRESAS PUBLICAS) Y
PRESENTADOS PARA SU APROBACION ANTE EL BANCO DE PREVISION SOCIAL.
TRATANDOSE DE PARTIDAS PARCIALMENTE INDEMNIZATORIAS, SE ADMITIRA LA NO
GRAVABILIDAD SOBRE EL COMPONENTE INDEMNIZATORIO, MIENTRAS QUE EL
COMPONENTE NO INDEMNIZATORIO (O SALARIAL) ESTARA GRAVADO EN SU TOTALIDAD.
LA DETERMINACION DE LOS RESPECTIVOS COMPONENTES, ESTARA SUJETA AL
REQUISITO ESTABLECIDO EN EL INCISO PRECEDENTE.

4°) (GASTOS DE REPRESENTACION). SE ENTIENDE POR GASTOS DE REPRESENTACION,
AQUELLAS PARTIDAS ENTREGADAS A LOS TITULARES DE CARGOS POLITICOS Y DE
PARTICULAR  CONFIANZA  (ART. 35 LIT. C.  NUMERALES 1 A 4 DEL ACTO
INSTITUCIONAL N° 9 DE 23.10.79) EN ATENCION A LA PARTICULAR INDOLE DE SUS
FUNCIONES.
LOS GASTOS DE REPRESENTACION SE ENCUENTRAN GRAVADOS EN UN 50% TRATANDOSE
DE PARTIDAS DESTINADAS A SU UTILIZACION DENTRO DEL PAIS Y 25% FUERA DE
ESTE ULTIMO. (ARTS. 157 Y 165 LEY N° 16.713).

5°) (LOCOMOCION EN BOLETOS, PASAJES O SIMILARES). NO SERA UNA PARTIDA
GRAVADA CUANDO HAYA RENDICION DE CUENTAS CON ENTREGA DE COMPROBANTES O LA
CIFRA NO TENGA MATERIALIDAD NI REGULARIDAD.

6°) (BECARIOS O PASANTES REMUNERADOS). SE ENTIENDE POR BECARIOS Y
PASANTES, AQUELLAS PERSONAS QUE PRESTAN SERVICIOS REMUNERADOS PARA LA
ADMINISTRACION PUBLICA, Y EN EL MARCO DE UNA RELACION LABORAL ASOCIADA AL
APRENDIZAJE O A LA PRIMERA EXPERIENCIA LABORAL (EMPLEO JUVENIL). POR
TRATARSE DE VERDADEROS CONTRATOS DE TRABAJO LAS RESPECTIVAS
REMUNERACIONES CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA Y ASIGNACION COMPUTABLE A LOS
EFECTOS JUBILATORIOS (ARTS. NROS. 146, 148 Y 153 LEY N° 16.713).
NO OBSTANTE LO ANTERIOR, AQUELLAS MODALIDADES DE PRESTACION DE SERVICIOS
NO ONEROSAS Y EXCLUSIVAMENTE ASOCIADAS A PROCESOS DE APRENDIZAJE TEORICO
PRACTICO, NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA NI ASIGNACION COMPUTABLE.

7°) (BECAS A HIJOS DE FUNCIONARIOS). SE ENTIENDE POR BECAS, AQUELLAS
PRESTACIONES EN DINERO PREVISTAS PRESUPUESTALMENTE, Y ABONADAS A LOS
FUNCIONARIOS, CON LA FINALIDAD DE COMPENSAR COSTOS EDUCATIVOS DIRECTOS DE
SUS HIJOS. ACREDITANDOSE QUE EL MONTO ESTE RAZONABLEMENTE ADECUADO A UN
REINTEGRO DE GASTOS REALES, Y DE CONFORMIDAD CON EL ART. 158 INC. 2° DE
LA LEY N° 16.713, NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA.

8°) (PAGOS A FUNCIONARIOS CON PRODUCTOS O SERVICIOS DEL ORGANISMO). LAS
PRESTACIONES ASOCIADAS A BIENES Y SERVICIOS PRODUCIDOS POR EL PROPIO
ORGANISMO, DE CARACTER REGULAR Y PERMANENTE, Y DE CUANTIA DETERMINADA O
DETERMINABLE, CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA, AL AMPARO DEL ART. 153 LEY N°
16.713. A TALES EFECTOS, RESULTARA IRRELEVANTE QUE DICHAS PARTIDAS SEAN
ABONADAS EN DINERO (MONETIZANDOSE EL MONTO DE LOS BIENES O SERVICIOS
PRODUCIDOS) O EN ESPECIE.
LAS PARTIDAS DEL TIPO PREVISTO EN EL INCISO PRECEDENTE Y ABONADAS A LOS
EX FUNCIONARIOS NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA.

9°) (VIVIENDA EN ESPECIE). EL SUMINISTRO REAL DE VIVIENDA EN DINERO
(REINTEGRO DEL MONTO DEL ALQUILER) O EN ESPECIE (CONCESION DEL GOCE DE
VIVIENDA PROPIA O CONTRATADA POR LA ADMINISTRACION) CONSTITUYE MATERIA
GRAVADA POR UN FICTO DE 10 BASES FICTAS DE CONTRIBUCION (ARTS. 155 Y 164
LEY N° 16.713).
LAS PRESTACIONES EN DINERO QUE SUPEREN EL MONTO DEL ALQUILER RESPECTIVO,
CONSTITUIRAN MATERIA GRAVADA POR EL EXCEDENTE.
TODA PRESTACION ECONOMICA QUE NO RESPONDA AL SUMINISTRO REAL (EN DINERO O
EN ESPECIE) DE LA VIVIENDA, CONSTITUYE MATERIA GRAVADA.

10°) (PARTIDA PRESUPUESTAL PARA ALIMENTACION EN DINERO). LAS PARTIDAS
MENSUALES INCORPORADAS EN LOS RESPECTIVOS PRESUPUESTOS, DESTINADAS A LA
ALIMENTACION DE LOS FUNCIONARIOS, CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA (ART. 153
LEY N° 16.713). LO EXPUESTO, SIN CONSIDERAR LA DENOMINACION QUE EN CADA
CASO RECIBA LA PARTIDA.

11°) (PRESTACIONES DE ALIMENTACION EXENTAS). SIN PERJUICIO DE LO
DISPUESTO EN EL NUMERAL ANTERIOR, LOS ORGANISMOS Y SERVICIOS PUBLICOS
PODRAN INSTRUMENTAR PRESTACIONES DESTINADAS A LA ALIMENTACION DEL
TRABAJADOR POR LOS DIAS EFECTIVAMENTE TRABAJADOS, DE CARACTER NO GRAVADO
(PRESTACIONES EXENTAS) AL AMPARO DE LOS DISPUESTO POR EL ART. 167 NRAL.
1° DE LA LEY N° 16.713, Y REGLAMENTADO POR EL ART. 8° DEL DECRETO N°
113/996, Y POR LA R.D. N° 13-32/97.

12°) (PARTIDA PRESUPUESTAL PARA ALIMENTACION DE PERSONAL EMBARCADO). SE
ENCUENTRA GRAVADA EN SU TOTALIDAD.

13°) (PARTIDAS POR PRODUCTIVIDAD, RENDIMIENTO, DESTAJO ETC.). CONSISTEN
EN PARTIDAS ASOCIADAS A LA EFICIENCIA CUALITATIVA O CUANTITATIVA EN EL
DESEMPEÑO ESPECIFICO DEL PUESTO DE TRABAJO ASIGNADO, Y CON LA FINALIDAD
DE OTORGAR UN INCENTIVO. LAS MISMAS, CON ARREGLO AL ART. 153 DE LA LEY N°
16.713, CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA EN SU TOTALIDAD.

14°) (PARTIDAS POR CONDICIONES EXTRAORDINARIAS DE TRABAJO). CONSISTEN EN
AQUELLAS PARTIDAS COMPENSATORIAS DE CONDICIONES PARTICULARES DERIVADAS DE
LAS FUNCIONES INHERENTES A CIERTOS PUESTOS DE TRABAJO. EN TAL CASO SE
ENCUENTRAN LAS COMPENSACIONES POR DESEMPEÑO DE LAS TAREAS DE CHOFER,
PORTERO, SECRETARIOS, INFORMATICOS CONTADORES DELEGADOS, SERVICIOS DE
RADIOLLAMADA, COMITES O COMISIONES ESPECIALES, PREMIOS A COBRADORES,
QUEBRANTOS DE CAJA, Y EN GENERAL TODAS AQUELLAS QUE SE DEFINEN POR EL
CARGO O FUNCION RESPECTIVA.
DE CONFORMIDAD CON EL ART. 153 DE LA LEY N° 16.713, CONSTITUYEN MATERIA
GRAVADA.

15°) (SUBSIDIOS A EX-DIRECTORES Y CARGOS DE PARTICULAR CONFIANZA).
CONSISTEN EN PRESTACIONES DESTINADAS A EX TITULARES DE CARGOS POLITICOS Y
DE PARTICULAR CONFIANZA QUE NO HUBIEREN CONFIGURADO CAUSAL JUBILATORIA
ANTICIPADA AL MOMENTO DE DESVINCULACION DE LOS MISMOS, Y SON ABONADAS POR
EL ORGANISMO DONDE HUBIEREN PRESTADO LOS SERVICIOS QUE GENERARON EL
DERECHO.
DE CONFORMIDAD, CON LA LEY N° 16.195 DE 10.7.91, ESTOS SUBSIDIOS
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA EN SU TOTALIDAD.

16°) (SEGUROS DE VIDA O ACCIDENTES Y COBERTURA DE SALUD). NO CONSTITUYEN
MATERIA GRAVADA, HASTA UN TOPE GLOBAL DEL 20% DE LA RETRIBUCION GRAVADA
PERCIBIDA EN EFECTIVO. A EFECTOS DE LA APLICACION DEL TOPE REFERIDO, SE
COMPUTARAN TODAS LAS PRESTACIONES EXENTAS ABONADAS AL FUNCIONARIO, DE
CONFORMIDAD CON EL ART. 167 DE LA LEY N° 16.713. LAS SUMAS QUE EXCEDAN
DICHO PORCENTAJE, ESTARAN GRAVADAS EN SU TOTALIDAD.

17°) (CONSULTAS). SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN EL PRESENTE
REGLAMENTO, LAS EMPRESAS Y ORGANISMOS PUBLICOS PODRAN CONSULTAR A LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA, RESPECTO DE LA APLICACION ESPECIFICA DE LA
NORMATIVA VIGENTE A SITUACIONES CONCRETAS EXISTENTES EN SUS RESPECTIVOS
SERVICIOS, DEBIENDO SER DESCRIPTAS CON ABSOLUTA PRECISION Y DETALLE.
(ART. 71 DEL CODIGO TRIBUTARIO).

18°) PASE A LA DIRECCION TECNICA DE A.T. Y R. PARA SU NOTIFICACION Y
DEMAS EFECTOS.
TEC. AGR. CARLOS E. GASPARRI, Presidente - DR. JOSE JOAQUIN TOLOSA,
Secretario General
JJT/bbl.
 27) $ 3360 1/p 39008 Nov 30- Nov 30 (0122)

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