Ley 15.852
Se aprueban normas sobre aportaciones tributarias para las empresas rurales.
El Senado y la Cámara de Representantes de la República Oriental del Uruguay, reunidos en Asamblea General.
DECRETAN:
Son empresas rurales contribuyentes las personas físicas o jurídicas,
sociedades civiles o comerciales de cualquier naturaleza, sucesiones o
condominios, que desarrollen explotaciones agropecuarias cualquiera sea la
vinculación jurídica con los inmuebles que le sirven de asiento.
(Concepto de empresas contratistas). Son empresas contratistas las
personas físicas o jurídicas de cualquiera de las naturalezas o especies
indicadas en el artículo anterior, que en forma independiente se dediquen
a tareas de conducción de ganado, esquila, alambramiento, monteo,
silvicultura, jardinería y trabajos agrícolas en general.
(Contribución patronal: concepto y monto). A partir del día 1º de
octubre de 1986, la contribución patronal establecida en el presente
artículo es de cargo de los empresarios rurales (artículo 1º), por el
período de ocupación del inmueble.
A partir de dicha fecha, la contribución patronal mensual será el
equivalente a multiplicar el número de hectáreas por el monto de la
unidad básica de contribución que será fijada por el Poder Ejecutivo
en relación al valor del salario mínimo nacional, conforme a la siguiente
escala progresional:
A) Por las primeras 200 há hasta 1 o/oo
B) Por las siguientes:
de más de 200 a 500 há. hasta 1,1 o/oo
C) Por las siguientes:
de más de 500 a 1.000 há. hasta 1,2 o/oo
D) Por las siguientes:
de más de 1.000 a 2.500 há. hasta 1,4 o/oo
E) Por las siguientes:
de más de 2.500 a 5.000 há. hasta 1,6 o/oo
F) Por las siguientes:
de más de 5.000 a 10.000 há. hasta 1,8 o/oo
G) Por más de 10.000 hectáreas hasta 2 o/oo
Una vez fijados los valores de la unidad básica de contribución, se
considerarán directamente aplicables a la hectárea de Indice de
Productividad CONEAT 100.
A los efectos de la aplicación de la escala precedente, dichos valores
se ajustarán proporcionalmente, en cada caso, al Indice de Productividad
CONEAT de los predios respectivos.
La contribución patronal comprende las aportaciones referidas a la
seguridad social, impuesto a las retribuciones personales, seguros por
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, incluso aporte
patronal por el personal ocupado.
El Poder Ejecutivo reglamentará la distribución de las diversas
prestaciones comprendidas en la contribución patronal entre los distintos
entes estatales acreedores, dando cuenta a la Asamblea General.
La contribución patronal mensual no podrá ser inferior al importe
equivalente al aporte correspondiente a un peón especializado plenamente
ocupado, vigente en el período de que se trata.
Si en la superficie ocupada sólo se realizan tareas agropecuarias
destinadas al autoconsumo familiar no corresponderá el pago de ninguna
contribución a que se refiere esta ley, pero su ocupante deberá
prestar la declaración jurada establecida en el artículo 12.
Los integrantes de sociedades, cualquiera sea su naturaleza, serán
solidariamente responsables de las obligaciones de la sociedad. Tratándose
de sociedades anónimas, dicha responsabilidad afectará exclusivamente a
sus directores. En las sociedades en comandita los socios que fueren
comanditarios por acciones no tendrán responsabilidad solidaria.
(Contribución patronal trimestral de los empresarios contratistas:
concepto y monto). A partir del día 1º de octubre de 1986, la contribución
patronal trimestral será de cargo de los empresarios (artículo 2º).
Su monto será igual a la suma total que corresponda retener al personal
dependiente por concepto de montepío (artículo 8º). Cuando no tuvieren dicho personal, equivaldrá al montepío correspondiente al del peón especializado plenamente ocupado.
(Modo de computar servicios). Por cada empresa unipersonal, se
computarán servicios, a los efectos jubilatorios y beneficios que pudieran
corresponderle, a una persona física, la que se denominará empresario
titular.
En caso de empresas pluripersonales, computarán servicios a los mismos
efectos, los socios, condóminos, ascendientes o descendientes directos
de los titulares, cónyuges y hermanos, siempre que habitual y
personalmente realicen tareas agropecuarias en el establecimiento,
aportando en la forma que se establece en el artículo siguiente.
Se reputará que el 50% (cincuenta por ciento) de la aportación patronal
anual global, constituye contribución a fines jubilatorios patronales.
La asignación jubilatoria mensual mínima de los empresarios,
contratistas y trabajadores dependientes rurales, será en todos los casos
el equivalente al 85% (ochenta y cinco por ciento) del salario
correspondiente al peón especializado plenamente ocupado, a la fecha del
cese en la actividad, o en su caso, de la configuración de la respectiva
causal.
En ningún caso la asignación jubilatoria superará el equivalente a
siete salarios a que se refiere esta disposición.
Declárase que, a los efectos dispuestos por el artículo 1º del decreto
ley 15.087, de 9 de diciembre de 1980, la existencia de cónyuge
colaborador no altera el carácter unipersonal de la empresa, quedando
ambos cónyuges amparados por los beneficios correspondientes, siempre que
la empresa se encuentre al día en el pago de los aportes de seguridad
social.
(Sistemas de aportaciones). Las empresas unipersonales aportarán en
forma global y única. Las pluripersonales aportarán la contribución
establecida en el artículo 3º, acrecida en un 10% (diez por ciento) hasta
tres personas físicas y en un 10% (diez por ciento) más por cada uno de
los integrantes que superen el número de tres personas físicas, siempre
que habitual y personalmente realicen tareas agropecuarias en el
establecimiento.
Los directores de sociedades anónimas se considerarán integrantes
efectivos y, por tanto, obligados a la aportación en la forma prevista
en el inciso anterior.
(Montepío: concepto y monto). El montepío es de cargo de los
trabajadores rurales dependientes (empleados y obreros) que realicen
tareas agropecuarias cualquiera sea su calificación, incluídos los
ubicados en zonas urbanas, suburbanas o balnearias.
Queda comprendido en el régimen del inciso anterior, el personal de
servicio doméstico que desempeñe tareas de esa naturaleza en el medio
rural.
Las categorías ocupacionales de los trabajadores rurales de: tropero,
peón jornalero, servicio doméstico, cocinero, menores de dieciocho años,
peón chacarero, peón especializado, tractoristas y sereno, aportarán un
montepío de 10% (diez por ciento). Las restantes categorías ocupacionales
de los trabajadores rurales aportarán un montepío del 13% (trece por
ciento). En todos los casos se adicionará el impuesto a las retribuciones
personales.
El empresario (artículos 1º y 2º) deberá retener dicha contribución del
sueldo o salario total de sus dependientes y es responsable, en todos los
casos, del pago de su importe al Banco de Previsión Social.
(Agroindustrias). Cuando en un establecimiento rural predomine el
proceso de industrialización o transformación sobre la explotación
agropecuaria, la aportación se realizará conforme al régimen que
corresponda a las empresas industriales y comerciales.
A tales efectos no se considerará industrialización la actividad meramente artesanal.
Al reglamentar esta ley el Poder Ejecutivo determinará que actividades se consideran agroindustriales, típicamente industriales o típicamente rurales, que se realicen o no en el propio establecimiento.
(Forma de pago). Las contribuciones dispuestas en los artículos 3º y
8º se liquidarán en planillas trimestrales. A solicitud del interesado, el
Banco de Previsión Social liquidará el monto de las contribuciones, sin
cargo alguno para la empresa, debiendo ésta proporcionar previamente todos
los elementos de información necesarios.
(Epoca de pago).- El pago de las contribuciones se realizará por
trimestre vencido dentro de los sesenta días siguientes al vencimiento del
trimestre correspondiente.
(Declaración de ocupación). Todo propietario de inmuebles rurales
deberá declarar al Banco de Previsión Social, dentro de los ciento veinte
días a contar desde la fecha de vigencia de esta ley, si los mismos son
ocupados por sí o por terceros. De ser empresario rural, podrá efectuar la
declaración en la forma establecida en el artículo 13. Las variantes que
se produjeren en el futuro, deberán comunicarse al Banco de Previsión
Social dentro de los noventa días de producido el cambio. Su omisión
constituirá contravención, conforme a lo establecido en el Código
Tributario.
A solicitud del Banco de Previsión Social, el Registro General de
Arrendamientos y Anticresis y la Dirección General del Catastro Nacional y
Administración de Inmuebles del Estado y sus dependencias departamentales,
proporcionarán al Banco la información existente en el Registro Nacional
de Propietarios y Arrendatarios de Inmuebles Rurales (artículos 20 a 23 de
la ley 13.637, de 21 de diciembre de 1967).
(Declaraciones juradas).- Dentro de los dos primeros meses de cada año,
toda persona física o jurídica que ocupe inmuebles ubicados en zonas
rurales (artículo 1º) deberá efectuar una declaración jurada en
formularios que hará el Banco de Previsión Social, denunciando los
inmuebles que ocupa, a que título lo realiza, ubicación, número de
empadronamiento y superficie del predio, recibiendo -en el mismo acto-
una copia de dicha declaración, debidamente sellada, fechada y firmada. El
contribuyente que no haya tenido variante respecto a la denuncia del año
anterior, se limitará a ratificar su última declaración.
Si, a juicio del Banco de Previsión Social, los datos establecidos en
la declaración no fueren satisfactorios podrá exigir la exhibición de
cédulas catastrales, certificación notarial u otro documento probatorio de
la superficie ocupada, como también la declaración jurada presentada ante
la Dirección General del Catastro Nacional y Administración de Inmuebles
del Estado (artículos 20 a 23 de la ley 13.637, de 21 de diciembre de
1967).
(Denuncia del personal).- Al vencimiento de cada trimestre y dentro de
los sesenta días siguientes, toda persona física o jurídica de las
indicadas en los artículos 1º y 2º, deberán denunciar en planillas que
suministrará el Banco de Previsión Social, la totalidad del personal que
trabajó en el trimestre a que refiere su declaración, estableciendo cargo,
naturaleza del trabajo, fecha de ingreso y egreso y demás constancias que
el Banco le requiera; recibiendo en el mismo acto una copia debidamente
sellada, fechada y firmada.
Créase un impuesto de pago trimestral, equivalente al 1 o/oo (uno por
mil) de la U.R. (Unidad Reajustable) vigente al primer día de cada
trimestre, por hectárea, a todos los establecimientos mayores de
quinientas hectáreas, valor CONEAT, que recaudará el Banco de Previsión
Social conjuntamente con las aportaciones sociales, afectada en favor de
la Comisión Honoraria para la Erradicación de la Vivienda Insalubre Rural
(MEVIR) con destino exclusivo a la construcción de viviendas para
trabajadores rurales, preferentemente en zonas de frontera del norte y
nordeste del país.
(Facilidades de pago especiales).- El Banco de Previsión Social queda
facultado para acordar facilidades de pago a los productores cuyos bienes
muebles o inmuebles, así como su producción, fueren afectados por
fenómenos climáticos, acorde a la reglamentación que dicte el Poder
Ejecutivo.
(Control indirecto).- Las instituciones públicas o privadas del sistema
financiero nacional, no podrán otorgar, so pena de hacerse solidariamente
responsables de los adeudos que existieren, créditos a empresas
comprendidas en la presente ley, sin ñque las mismas acrediten cumplir
regularmente el pago de sus contribuciones sociales mediante la exhibición
del certificado que al efecto expedirá, con vigencia anual, del Banco de
Previsión Social.
(Asignaciones Familiares).- Inclúyense en la nómina de beneficiarios de
las prestaciones establecidas por el decreto ley 15.084, de 28 de
noviembre de 1980, a los empresarios contratistas rurales, unipersonales,
que no tengan personal dependiente y se encuentren al día en el pago de
sus aportes de seguridad social.
(Anticipo pre-jubilatorio).- Los trabajadores con cincuenta y cinco
años de edad siendo mujeres o sesenta años de edad siendo hombres, una vez
producido y acreditado el cese de la relación laboral y configurada la
causal jubilatoria, percibirán un anticipo pre-jubilatorio equivalente al
70% (setenta por ciento) de la probable pasividad a juicio del Banco de
Previsión Social.
(Deudas atrasadas).- Establécese un plazo de ciento ochenta días, a
partir de la vigencia de la presente ley, para que los empresarios rurales
y contratistas regularicen sus adeudos por contribuciones de seguridad
social, devengados hasta el 30 de setiembre de 1986.
El régimen de facilidades aplicable a dichos adeudos será el previsto por la ley 15.781, de 28 de noviembre de 1985, con las modificaciones que se establecen en los artículos siguientes.
Los adeudos por contribuciones de seguridad social de los empresarios
rurales a que se refiere el artículo 1º de la presente ley, titulares de
explotaciones de hasta doscientas hectáreas de Indice CONEAT 100, se
reajustarán, a partir del 1º de abril de 1987, por el 70% (setenta por
ciento) del índice establecido por el artículo 6º de la ley 15.781, de 28
de noviembre de 1985.
El Banco de Previsión Social reliquidará los convenios de facilidades
de pago ya realizados, conforme a las normas de los artículos 20 y 21.
Facúltase al Banco de Previsión Social a establecer regímenes de
cancelación de adeudos en base a cuotas variables de amortización,
crecientes o decrecientes a opción del deudor.
(Nuevos empresarios jóvenes).- Exonérase, por el término de cinco años
a contar desde la vigencia de la presente ley, del 50% (cincuenta por
ciento) del pago de contribuciones a la seguridad social, a toda persona
menor de treinta años que inicie actividades agropecuarias en predios que,
en forma individual o en conjunto, no superen las doscientas hectáreas con
Indice CONEAT 100.
Derógase el impuesto creado por el literal B) del artículo 4º de la
ley 11.617, de 20 de octubre de 1950, sus modificativas y concordantes.
Derógase la ley 13.705, de 22 de noviembre de 1968, y todas las normas
que se opongan a la presente ley.
Comuníquese, etc.
Sala de Sesiones de la Asamblea General, en Montevideo a //información ilegible en el original// de diciembre de 1986.- Enrique E. Tarigo, Presidente.- Héctor S. Clavijo; Mario Farachio, Secretarios.
_______________
Ministerio de Trabajo y Seguridad Social.
Ministerio de Economía y Finanzas.
Ministerio de Ganadería, Agricultura y Pesca.
Montevideo, 24 de diciembre de 1986.
Cúmplase, acúsese recibo, comuníquese, publíquese e insértese en el Registro Nacaional de Leyes y Decretos.-
SANGUINETTI.- HUGO FERNANDEZ FAINGOLD.- RICARDO ZERBINO CAVAJANI.- PEDRO
BONINO GARMENDIA.